![\"DEFRAUDACION](\"http:\/\/corporativofernandez.mx\/blog\/wp-content\/uploads\/2017\/08\/PGR-3-300x201.jpg\")
La orden de aprehensi\u00f3n se giro en contra del Administrador General \u00danico\u00a0de una empresa que omiti\u00f3 el pago de contribuciones federales en el ejercicio fiscal 2009, en espec\u00edfico del Impuesto Sobre la Renta en cantidad de $10,039,996.07 pesos, as\u00ed como del Impuesto Empresarial a Tasa \u00danica por el monto de $30,478,559.50\u00a0pesos.<\/span><\/p>\n De acuerdo al art\u00edculo 108 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n:<\/p>\n ” Comete el delito de defraudaci\u00f3n fiscal quien, con uso de enga\u00f1os o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribuci\u00f3n u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.<\/p>\n <\/p>\n La omisi\u00f3n total o parcial de alguna contribuci\u00f3n a que se refiere el p\u00e1rrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los t\u00e9rminos de las disposiciones fiscales.<\/p>\n <\/p>\n El delito de defraudaci\u00f3n fiscal y el delito previsto en el art\u00edculo 400 Bis del C\u00f3digo Penal Federal, se podr\u00e1n perseguir simult\u00e1neamente. Se presume cometido el delito de defraudaci\u00f3n fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia il\u00edcita. (…)”<\/p><\/blockquote>\n Es decir, para que la autoridad pueda demostrar el delito de defraudaci\u00f3n fiscal, deber\u00e1 probar lo siguiente:<\/p>\n De acuerdo el punto 2,\u00a0existe la posibilidad que se incurra en el delito, si se presentan declaraciones en ceros<\/em>, cuando deber\u00eda de haber una cifra distinta.\u00a0<\/em>Sin embargo,\u00a0 no cualquier omisi\u00f3n total o parcial de contribuciones fiscales es suficiente para configurar el delito de defraudaci\u00f3n fiscal, faltando que se demuestre el \u00e1nimo doloso por parte del sujeto activo (contribuyente), cumpli\u00e9ndose el punto 1.<\/p>\n Tambi\u00e9n lo ser\u00e1n las siguientes acciones:<\/p>\n El delito de defraudaci\u00f3n fiscal se sancionar\u00e1 con las siguientes penas:<\/p>\n I. Con prisi\u00f3n de 3 meses a 2 a\u00f1os, cuando el monto de lo defraudado no exceda de 1 mill\u00f3n 369 mil 930 pesos.<\/p>\n II. Con prisi\u00f3n de 2 a 5 a\u00f1os cuando el monto de lo defraudado exceda de 1 mill\u00f3n 369 mil 930 pesos, pero no de 2 millones 54 mil 890 pesos.<\/p>\n III. Con prisi\u00f3n de 3 a 9 a\u00f1os cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $2 millones 54 mil 89 pesos.<\/p>\n Cuando no se pueda determinar la cuant\u00eda de lo que se defraud\u00f3, la pena ser\u00e1 de 3 meses a 6 a\u00f1os de prisi\u00f3n.<\/p>\n Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibici\u00f3n, la pena aplicable podr\u00e1 atenuarse hasta en un 50%.<\/p>\n El delito de defraudaci\u00f3n fiscal y los previstos en el art\u00edculo 109 del C\u00f3digo Penal ser\u00e1n calificados cuando se originen por:<\/p>\n La autoridad puede perseguir los delitos fiscales mediante denuncia ante el ministerio p\u00fablico, como el caso que inform\u00f3 la PGR. Esta acci\u00f3n (denunciar ante el MP) puede hacerla en cualquier momento dentro de un lapso de tres a\u00f1os, contados a partir del d\u00eda en que la autoridad fiscal tenga conocimiento del delito y del delincuente (contribuyente); y si no tiene conocimiento, en cinco a\u00f1os que se computar\u00e1n a partir de la fecha de la comisi\u00f3n del delito.<\/p>\n El SAT hace una visita domiciliaria a una empresa en febrero de 2014, para revisar el ejercicio fiscal 2013; durante la revisi\u00f3n que concluy\u00f3 en mayo de 2014 \u00a0se da cuenta que existe el delito de defraudaci\u00f3n fiscal, entonces, la autoridad fiscal tiene como fecha l\u00edmite para presentar la denuncia ante el MP hasta el mes de mayo de 2017.<\/p>\n Si el contribuyente tuvo mucha suerte, y la autoridad fiscal no se da cuenta del delito, es decir, nunca revis\u00f3 el ejercicio 2013, la oportunidad de presentar la denuncia termina hasta el mes de marzo de 2019.<\/p>\n Aunque de acuerdo con una tesis de jurisprudencia, no es necesario que se concluya el procedimiento de revisi\u00f3n para que la autoridad conozca del delito, por ser dos acciones separadas, una administrativa y otra penal.<\/p>\n Mediante jurisprudencia, se defini\u00f3 que si la autoridad tiene conocimiento del delito y del presunto delincuente antes de que se venza el plazo de cinco a\u00f1os desde que dicho delito se cometi\u00f3, entonces el plazo de prescripci\u00f3n correspondiente es de tres a\u00f1os a partir de que la autoridad conoci\u00f3 el delito y el delincuente.<\/p>\n Como pueden apreciar, tomar una decisi\u00f3n a la ligera puede traer consecuencias graves para las empresas, sus due\u00f1os y representantes. Por lo que debemos cuidar nuestro actuar, siempre estar dentro del marco jur\u00eddico correspondiente, y no hacer actividades que pueda mal interpretar la autoridad.<\/p>\n\u00bfQu\u00e9 es el delito de defraudaci\u00f3n fiscal?<\/h2>\n
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Sanciones.<\/h2>\n
Defraudaci\u00f3n fiscal calificada.<\/h2>\n
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Prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n penal.
(Cuando el SAT ya se freg\u00f3)<\/del><\/h2>\nEjemplo.<\/h2>\n
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Conclusiones.<\/h2>\n